残疾人就业保障金每年都要报，金额不算大，但漏报要交滞纳金、还会影响纳税缴费信用评价。本文把判断标准、计算公式、两种减免、申报流程和几个常见坑讲清楚，拿计算器就能算出自家该缴多少。
一、先判断要不要缴
判断标准只有一条：上年度安排残疾人就业的比例，有没有达到在职职工总数的 1.5%。
达到的，应缴费额为 0，但仍需在规定征期内完成申报——不申报，系统里会显示未申报状态。未达到的，按差额计算缴纳。差额人数可以不是整数，按公式结果保留两位小数。
还有一条常被搞错：个体工商户不属于征收范围，不用申报。征收对象是机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。
征期各地不同。以河北为例，2026 年度集中申报缴费期为 2026 年 9 月 1 日至 11 月 30 日；其他省份有的设在 7 月至 10 月，有的设在 9 月，申报前先确认本地征期。
二、公式与三个口径
计算公式：应缴额 ＝（上年在职职工人数 × 1.5% － 上年实际安排残疾人就业人数）× 上年在职职工年平均工资。
口径一：在职职工人数。指在编人员，或依法签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同、服务协议的人员。季节性用工折算为年平均人数：季节性用工人数 × 用工月数 ÷ 12。劳务派遣用工计入派遣单位人数。
口径二：实际安排残疾人就业人数。以残疾人联合会审核确认的数据为准，申报时一般由系统自动带入。若与实际情况不符，需联系残联核实，不要自行修改申报表里的这一栏。
口径三：年平均工资。用上年在职职工工资总额除以在职职工人数。工资总额按国家统计局关于工资总额组成的规定执行，工资、奖金、津贴、补贴均计入。
这里有个上限：年平均工资未超过当地社会平均工资 2 倍（含）的，按实际数计算；超过 2 倍的，按当地社会平均工资的 2 倍计算。社会平均工资由城镇非私营单位与私营单位就业人员平均工资加权得出。
三、两种减免别漏
分档减缴。依据财政部公告 2023 年第 8 号（延续财政部公告 2019 年第 98 号），安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上、但未达到规定 1.5% 的，按应缴费额的 50% 缴纳；比例在 1% 以下的，按应缴费额的 90% 缴纳。执行期至 2027 年 12 月 31 日。
30 人以下免征。在职职工 30 人（含）以下的企业，继续免征，同样执行至 2027 年 12 月 31 日。注意限定为企业——机关、团体、事业单位不适用这一条，但可以享受分档减缴。
征收依据是《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72 号），分档与免征的政策依据是上述两个财政部公告，申报时如需填减免性质代码，按当地税务机关公布的编码填列。
四、两个算例
算例一：35 人，未安排残疾人，年平均工资 5 万元。应缴额 ＝（35 × 1.5% － 0）× 50000 ＝ 26250 元；比例 0 低于 1%，按 90% 缴纳，实缴 23625 元。
算例二：150 人，安排残疾人 2 人，年平均工资 10 万元。比例 ＝ 2 ÷ 150 ≈ 1.33%，达到 1% 但未到 1.5%，应缴额 ＝（150 × 1.5% － 2）× 100000 ＝ 25000 元，按 50% 缴纳，实缴 12500 元。
两个算例说明同一件事：比例落在 1% 这条线的哪一侧，直接决定按 50% 还是 90% 缴。接近这条线的企业，值得把安置人数与用工人数重新核一遍。
五、申报三步与三个坑
第一步，先看残联审核数据。安排过残疾人就业的，要按规定时限向残疾人就业服务机构申报年审；未按时申报的，视为未安排残疾人就业。
第二步，电子税务局申报。登录全国统一规范电子税务局，进入残疾人就业保障金申报，据实填写上年在职职工人数、工资总额、年平均工资，确认系统带入的实际安排残疾人就业人数。
第三步，提交、缴费、留档。一套人马多个牌子的，部分省份允许由省内总机构申请合并申报，具体看当地公告。
坑一：新办企业当年不用报。2026 年新设立的企业，本年度一般不需要申报残保金，第一个申报年度在 2027 年。
坑二：劳务派遣别重复计。派遣单位与接收单位应签订协议协商，残疾人人数与职工人数只计入一方。
坑三：只关注金额不关注申报状态。免征不等于不用管，申报表为空同样可能被认定为未申报。不要等到信用评价扣分才回头补。
相关问答
Q：公司 30 人以下，是不是完全不用管？
钱可以免，动作未必能省。财政部公告2023年第8号规定在职职工30人（含）以下的企业免征残保金，执行至2027年12月31日；但申报义务与免征是两个层面，部分地区实行免申即享，系统直接免；也有地区要求先完成申报再享受减免。各地口径不同，建议在征期内登录电子税务局确认申报状态，或拨打12366向主管税务机关核实。
Q：在职职工人数怎么数？兼职和临时工算吗？
按在编人员，或者依法签订1年以上（含1年）劳动合同、服务协议的人员计算。季节性用工要折算为年平均用工人数，公式是季节性用工人数乘用工月数除以12。劳务派遣用工计入派遣单位的在职职工人数，不计入接收单位，避免重复。退休返聘、非全日制用工的认定，各地执行口径有差异，以主管税务机关口径为准。
Q：年平均工资超过社平工资 2 倍怎么算？
按 2 倍封顶计征。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按实际年平均工资计算；超过2倍的，按当地社会平均工资的2倍计算。当地社会平均工资按城镇非私营单位与私营单位就业人员平均工资加权计算。申报时据实填写工资总额，系统按上限自动调整。
Q：今年新成立的公司要不要申报？
新办年度一般不需要申报。残保金按上年度在职职工人数与工资总额计算，2026年新设立的企业没有完整的上年度用工数据，第一个申报年度通常是2027年。但若企业在2026年内已安排残疾人就业，仍需按规定时限向残疾人就业服务机构申报年审，为下一年度做准备。
Q：逾期不缴会有什么后果？
按财税〔2015〕72号的规定，未按规定缴纳的，由征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告并责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金。此外，残保金已纳入纳税缴费信用评价范围，未按期申报缴费会影响信用评价结果，进而影响发票领用、融资等事项。