11月1日起，公司向个人购买研发、软件、设计、咨询等七类服务，付款时要代扣增值税和附加税费。本文按公告2026年第28号把扣缴义务、算法顺序、发票追讨与申报节奏整理成操作指南。
一、谁扣谁：七类服务与三类例外
按《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号附件，自2026年11月1日施行）：境内自然人提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育七类服务的，支付价款的境内单位（作为应税交易购买方）为扣缴义务人，付款时代扣代缴增值税。
三类例外：一是办理税务登记的个体户、公司等主体不适用，按正常开票交易处理；二是平台内从业人员由平台办理代办申报的不重复扣；三是2026年1月1日至10月31日期间发生的交易，仍由自然人自行申报。
二、扣多少：一个公式一个顺序
算法：应扣缴增值税＝销售额×规定征收率，同时扣缴附加税费。个人符合增值税优惠条件的，告知公司并提供资料，按优惠口径计算。当次（日）销售额未达按次纳税起征点的，不用代扣，但申报动作免不了——按办法第六条办理申报。
顺序易错点：先扣增值税和附加，再算个人所得税。顺序反了，两个税额都会错，更正申报比一次算对麻烦得多。
三、发票：税你扣了，票要追回
新办法给了两个抓手：已扣缴税款的，个人代开发票时不重复缴税；个人拖着不开票的，公司可发起「开票提醒」，个人确认后向税务机关申请代开。对企业来说，设计费、咨询费不属于小额零星业务，税前扣除凭证必须是发票——追不到票的支出，企业所得税前扣不了。别做「个人不愿意扣税就私下现金结清、账上不体现」的变通：扣缴义务没履行的，税务机关可以向扣缴义务人追缴。
四、申报节奏与合同条款
首个扣缴申报期为12月1日至15日，财务日历现在标上。合同模板建议补两句：税费口径（含税/不含税、各自承担哪道税）；「乙方应在收款后配合办理代开发票，未提供的甲方有权暂缓支付尾款」。付款审批加一道「向个人付七类服务费，先过代扣检查项」。
五、常见错误对照
错误一：「跟个人签的合同没有扣税条款，所以不用扣」——扣缴义务是法定的，不因合同沉默而免除。错误二：「没到起征点就什么都不用做」——无需代扣但仍需申报。错误三：「先扣个税再倒算增值税」——顺序错误，两税俱错。别信「个税APP上申报过增值税就不用管」的混淆说法——增值税扣缴与个税扣缴是两条线，各走各的申报表。
一句话收尾：新规之后给个人付款三件套——合同写清税费、付款先扣增值税、发票盯到账。
相关问答
Q：哪些服务要代扣代缴增值税？
按财政部 税务总局公告2026年第28号附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（自2026年11月1日施行），境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务七类应税交易的，支付价款的境内单位为扣缴义务人。具体范围按财政部 税务总局公告2026年第9号执行。办理了税务登记的个体户、公司等主体不适用本办法，按正常开票交易处理。
Q：代扣的增值税怎么计算？
应扣缴增值税=销售额×规定征收率。个人符合增值税优惠政策适用条件的，应当告知扣缴义务人并如实提供信息资料，按优惠口径计算。扣缴增值税时按规定同时扣缴附加税费。当次（日）销售额未达到按次纳税起征点的，无需代扣，但扣缴义务人仍应按期办理申报。
Q：代扣增值税和个人所得税的顺序是什么？
先扣增值税和附加税费，再计算个人所得税。顺序颠倒会导致两个税额都算错。建议在合同中明确价款是含税价还是不含税价、各项税费由哪方承担，付款时按合同口径执行。
Q：扣了税之后发票怎么处理？
已办理扣缴的，自然人申请代开发票时对已扣缴税款部分不再重复缴纳；自然人未申请代开的，扣缴义务人可以发起「开票提醒」，自然人确认后向税务机关申请代开。对企业而言，设计费、咨询费不属于小额零星业务，税前扣除凭证须为发票，追不到票的支出面临不能税前扣除的风险，因此发票要逐笔追到位。
Q：2026年11月1日之前的个人服务交易怎么处理？
办法自2026年11月1日起施行；2026年1月1日至10月31日期间自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税，不由付款方代扣。属于互联网平台内从业人员、由平台企业办理代办申报的，不适用本办法，避免重复。