深圳税务10月28日答疑把劳务派遣与人力资源外包的计税口径彻底分开：同样100万元收入含80万元代发，增值税差约4.7万元。本文按公告2026年第10号整理口径分界、算法与自查清单。
一、口径分界：谁能差额，谁要全额
按《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第（五）项（执行至2027年12月31日）：一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、住房公积金，可以从取得的全部价款和价外费用中扣除，按差额计税；选择差额纳税的，按财税〔2016〕47号口径适用5%征收率简易计税。
人力资源外包不适用扣除：按财税〔2016〕36号的税目注释，它属于经纪代理服务，按6%全额计税，代发的工资社保没有进项可抵。取得《保安服务许可证》的保安服务公司，比照劳务派遣执行。
二、算笔账：100万收入差4万7
同样向客户收取100万元、其中80万元是代发的工资社保：劳务派遣按差额20万元、简易5%，增值税约1万元；人力资源外包按100万元、6%，销项约5.66万元——一笔业务的差距约4.7万元。深圳税务2026年10月28日的答疑把这组口径明确了下来。
三、老口径的惯性与风险
过去不少企业按财税〔2016〕47号的思路，把人力资源外包的代发工资也从销售额里剔除。增值税法施行后，衔接公告只保留了劳务派遣、保安服务的扣除——还按老口径做账的，少计的销项面临补税和滞纳金。判断口径不靠「一直这么做」，而靠三件事对齐：合同性质、经营资质、核算方式。
四、八步自查清单
第1招，客户合同按「派遣/外包/代理」分类，税目与合同性质对齐；第2招，核劳务派遣经营许可证有效期；第3招，代发工资社保在账上单独列示；第4招，发票品目与实际业务一致，差额纳税的按规定体现扣除额；第5招，逐笔确认差额简易5%的适用条件；第6招，保安业务核对许可证并留痕；第7招，与客户对开票节奏和结算口径；第8招，发现差异主动更正申报、按季归档台账。别做「口径先不动、等稽查来了再说」的决定——主动更正的代价远小于被动认定。
五、资质与合同的对应关系
三组对应记牢：有劳务派遣经营许可证＋派遣协议→差额计税；无许可证→合同写成「劳务派遣」也按实际业务定性，差额站不住；保安服务许可证→比照劳务派遣。资质、合同、核算三处同源，计税口径才立得住。别信「税目随便选、哪个低按哪个报」的说法——税目跟着业务实质走，选错的就是少计销项。
相关问答
Q：劳务派遣和人力资源外包在增值税上有什么区别？
按财政部 税务总局公告2026年第10号第四条第（五）项（执行至2027年12月31日），一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、住房公积金可以从全部价款和价外费用中扣除、按差额计税，选择差额纳税的按5%征收率简易计税；人力资源外包服务不在扣除范围，属于经纪代理服务，按6%全额计税。取得保安服务许可证的保安服务公司比照劳务派遣执行。
Q：同样100万元收入含80万元代发工资，两种口径差多少税？
劳务派遣按差额20万元、简易计税5%计算，增值税约1万元；人力资源外包按100万元全额、6%税率计算，销项约5.66万元，且代发的工资社保没有进项可抵。同样一笔业务，增值税差异约4.7万元。业务量大的公司按年累计，差异直接侵蚀净利润。
Q：人力资源外包的代发工资还能从销售额里剔除吗？
增值税法施行后不能。过去的口径曾让部分企业把人力资源外包的代发工资社保从销售额中剔除，但衔接公告（公告2026年第10号）只保留了劳务派遣、保安服务的差额扣除，人力资源外包不在其列。深圳市税务局2026年10月28日答疑明确了这一口径。仍按老口径做账的，少计的销项面临补税并加收滞纳金。
Q：没有劳务派遣经营许可证，合同写成劳务派遣能差额计税吗？
不能。劳务派遣业务须取得《劳务派遣经营许可证》，资质是适用差额计税的前提；没有许可证而按「劳务派遣」名义签合同开票的，税目与实际业务不符，差额计税站不住，还面临无证经营的行政风险。判断口径看三处对齐：合同性质、经营资质、代发工资单独核算。
Q：发现老口径少计了销项怎么办？
主动处理。先按公告2026年第10号重新归类业务口径，逐月核算差异；再主动办理更正申报、补缴税款和滞纳金。衔接公告执行期至2027年12月31日，主动更正的处理空间远大于被稽查发现后认定。自查建议按八步走：合同分类、资质核对、代发金额单列、发票品目核对、计税方法确认、保安业务比照留痕、与客户对开票口径、差异台账按季归档。