汽修店修车和保养的增值税税率，为什么不一样？

修车 13%、保养 6%，差别在哪

依据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1《销售服务、无形资产、不动产注释》，以及国家税务总局公告 2018 年第 42 号第六条：

• 修理修配（修发动机、修底盘、修事故车，让车恢复原状和功能）→ 按加工修理修配劳务，税率 13%。
• 维护保养（换机油、换机滤、四轮定位、常规保养）→ 按「其他现代服务」，税率 6%。

12366 的官方答复写得很明确：「提供加工修理修配业务适用 13% 税率，提供维护保养业务按『其他现代服务』适用 6% 的税率。」

分开开票，一单差多少（算笔账）

你今天做了「换机油机滤 600 元 ＋ 修刹车片 900 元」：分开开，600 走 6% 是 33.96 元、900 走 13% 是 103.54 元，合计 137.5 元；混在一起全按 13% 开，得交 172.6 元——一单多交 35 元。按一天 10 单算，一个月多掏一万左右。

⚠️ 别踩的坑：不是所有「换件」都算保养。换发动机、变速箱、水箱这种恢复功能的，按修理修配 13%；换机油机滤、空滤、火花塞这种日常维护的，按保养 6%。分不清的，按 13% 开不会少交增值税，只是客户可能觉得贵。

就这么干：维修工单上把项目和工时分开列，结算时分两张票开。

小规模和个体户能用的三档优惠

① 1% 这档接着用：小规模纳税人适用 3% 征收率的销售收入，减按 1% 征收增值税，执行到 2027 年 12 月 31 日。一个季度销售额不超过 30 万（月 10 万）的这部分免增值税；超过 30 万，整季全额按 1% 计税，不是只对超出的部分计税。

算笔账：一季度做了 33 万。免的是 30 万以内那部分吗？不是——过了线，33 万全额按 1% 交，3300 元。第四季度生意少的时候别硬凑量：分两个季度各做 15 万，比一个月做 33 万省。

② 六税两费减半：依据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，2023 年 1 月 1 日到 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。汽修店用的是门面房，房产税和城镇土地使用税本来就在里面，两家门店每季各几百块，一年就是几千块。申报表上记得勾，申报享受、留存备查。

③ 个体户经营所得减半：依据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税；不论查账还是核定都能享、预缴和汇算都能享，不用备案。

④ 30 人以下残保金免征：财政部公告 2023 年第 8 号，在职职工 30 人（含）以下的企业继续免征残保金，但申报程序还得走。

配件采购与内部用车的两个坑

配件一定要拿专票：一年采购配件 100 万（不含税），能拿 13% 专票就有 13 万进项；只拿普票，这 13 万全成了成本。跟固定供应商谈「专票 ＋ 账期」，签合同就把开票类型写进去。⚠️ 但别为了要专票去接没有真实交易的发票——那是法律明令禁止的违法开票行为。

修自己单位的车：依据《河北省税务局关于增值税若干问题的公告》（河北省税务局公告 2011 年第 7 号），在财税〔2009〕113 号列举范围内，应征消费税的摩托车、汽车、游艇耗用的油料及维修费可以抵扣进项税额，修理本单位车辆领用的配件无需作进项税额转出。⚠️ 但把老板私家车的修车发票拿来公司抵不行——车登记在个人名下、用于个人消费的，进项税额不得抵扣，查实要补税加滞纳金。

用工这块：依据人社部发〔2014〕103 号＋《劳动合同法》，用工满一个月就要签书面劳动合同、办社保。「员工自己签了放弃社保承诺书就行」——这样的协议在争议中往往不被支持，公司照样得补。维修工单一式两联、客户签字确认，既是纠纷证据，也是企业所得税税前扣除凭证（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）。

3 分钟自查清单 ＋ 四条别信

照着打钩：① 修理修配和保养分开列了吗？税率对得上吗？② 六税两费减半勾了吗？③ 今年有几张配件专票？④ 内部用车和客户用车的配件分开领了吗？⑤ 残保金申报做了吗？⑥ 个体户的经营所得减半勾了吗？⑦ 技师和前台合同社保齐了吗？⑧ 工单客户签字栏在用吗？

四条别信：①「汽修都按 13%，不用分」——保养是 6%，混着开就是白交。②「小规模超 30 万只交超出部分」——过了线全额计税。③「免征残保金就没事了」——程序还得走，漏报记信用。④「配件没实际采购先弄张票抵成本」——那是明令禁止的违法开票行为。

依据：财税〔2016〕36 号附件 1；国家税务总局公告 2018 年第 42 号第六条；国家税务总局公告 2018 年第 28 号；财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号；财政部公告 2023 年第 8 号；人社部发〔2014〕103 号；河北省税务局公告 2011 年第 7 号。各地在开票项目上执行的口径不完全一样，办之前先跟主管税务机关对一句。