小型微利企业的三个条件是什么？超一个就按25%交所得税

一、先把两件事分开

小规模纳税人说的是增值税，看的是销售额、征收率和起征点；小型微利企业说的是企业所得税，看的是应纳税所得额、从业人数和资产总额。

这两者不是一回事。在增值税上属于小规模纳税人，在企业所得税上并不必然属于小型微利企业，反之亦然。

二、小微企业的三个数

依据财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号及相关规定，小型微利企业须同时满足三个条件：

第一，年度应纳税所得额不超过 300 万元。注意是“应纳税所得额”，不是收入，也不是会计利润——是按规定完成纳税调整之后的那个数。

第二，从业人数不超过 300 人。这里计算的是企业全年的季度平均值，不是年末那一天的在册人数。

第三，资产总额不超过 5000 万元。同样按全年的季度平均值确定。

三个条件缺一不可。不是“差不多就行”。

三、算一笔：符合与否差多少

符合小型微利企业条件的，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，实际税负 5%，政策执行至 2027 年 12 月 31 日。

不符合的，一般适用 25% 的法定税率。

以 100 万元应纳税所得额为例：符合小微条件的缴纳 5 万元；不符合的缴纳 25 万元，两者相差 20 万元。

这 20 万不取决于企业规模大不大，只取决于那三个数有没有踩线。

四、最容易出问题的三个地方

第一个：以为人数少就一定符合。人数按全年季度平均值计算，淡旺季用工波动大的企业，年中人数是要计入的。

第二个：几个公司混着算。从业人数和资产总额按纳税人自身的口径确定，既不要把几家公司的数据合起来看，也不要拆开随意调整。

第三个：应纳税所得额卡在 300 万附近。接近这条线的年度，账务处理和纳税调整都要格外仔细——每一项调整都会影响这个数。

五、年底自查怎么对

第一步：把全年的应纳税所得额算出来（含各项纳税调整）。

第二步：算出四个季度从业人数的平均值。

第三步：算出四个季度资产总额的平均值。

三个数都在线内，才符合小型微利企业条件。本文不判断任何具体企业是否属于小型微利企业，三项指标以实际申报数据为准，具体口径以主管税务机关认定为准。

六、三句别信

①“公司规模小，自然就是小微企业。”——认定看的是三个量化指标，不是规模感受。

②“人数按年底在册人数算。”——从业人数和资产总额按全年的季度平均值确定。

③“增值税是小规模，所得税肯定也是小微。”——两套口径各自独立，要分别判断。