超市便利店哪些进项能抵扣？这10笔别漏掉

一、采购这关：生鲜和预包装走的是两条路

生鲜这块有一个规定要知道：依据财税〔2012〕75 号，猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅的鲜肉、冷鲜肉、冷冻肉及内脏等鲜活肉蛋产品，在流通环节免征增值税。

免征意味着销售时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票——所以这部分本身不产生可抵扣的进项税额。

但如果是直接从农业生产者处购进自产农产品，可以按规定开具农产品收购发票并计算抵扣进项税额。关键在“自产”两个字：从中间商手里转手的，不属于这个范围。

预包装食品、日用品、洗化用品这些，正常进货就向供应商索取增值税专用发票。

店里销售的商品，一部分属于免税范围（例如鲜活肉蛋、蔬菜），一部分正常计算缴纳增值税。这两部分的销售额，账上要分别核算。

分开核算的意义在于：核算不清的，免税部分可能享受不了。不少门店就是因为混合记账，白白多缴了税款。

还有一条：销售免税货物的，不得开具增值税专用发票。遇到客户索要专用发票，要先确认这一笔是不是属于免税范围。

临期报废、生鲜腐坏、盘点亏空——这些损失不是不能扣除，而是需要有证明材料。

留存三样东西：内部盘点记录、损耗原因说明、审批单据。仅有口头说明的，容易被要求调整。

同时注意：非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当作进项税额转出处理。

促销也有讲究。采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额计算增值税；将折扣额另开发票的，不得从销售额中减除。

至于买一赠一这类捆绑销售，不属于无偿赠送，不需要视同销售，按各项商品的公允价值比例分摊确认销售额即可。

供应商返点。依据国税发〔2004〕136 号，与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应当按规定冲减当期增值税进项税额，不能直接计入营业外收入。

会员卡预收。预收的会员费应按权责发生制，在会员实际消费时确认收入，而不是收款当期全额确认；同时也要注意增值税纳税义务发生时间的判断。

公共进项分摊。房租、水电、共用耗材等无法划分用途的进项税额，按下列公式分摊：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 ×（免税销售额 ÷ 当期全部销售额）。

① 生鲜是否已知晓流通环节免税、只能开普通发票？② 农产品收购是否确实来自自产的农业生产者？③ 预包装商品进货是否都索取专用发票？④ 免税与应税销售额是否分开核算？⑤ 有没有给免税商品开具专用发票？

⑥ 损耗是否留存了盘点记录、原因说明、审批单？⑦ 折扣销售的折扣额是否与销售额在同一张发票上注明？⑧ 收到的返点是否按规定冲减了进项税额？⑨ 会员卡预收是否按实际消费确认收入？⑩ 房租水电等公共进项是否按公式作了转出？

本系列已拆解：餐饮、建筑装修、汽修、物流货运、五金建材、美发。不同业态的进项口子不同，但方法是一样的：照着自己的实际流程，一条条对。

①“生鲜免税，所以票据无所谓。”——免税的只是流通环节免征，收购发票、专票取得与核算要求一样存在，弄错反而要转出。

②“损耗是常态，不用留什么材料。”——扣除需要有证明资料支撑，口头说明站不住。

③“会员卡收了钱就算收入。”——应按权责发生制在会员实际消费时确认收入。