一、政策底座：单独计税延续到2027年底
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）：居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，可以不并入当年综合所得，以奖金收入除以12个月，按月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。除以12只用于找税率档，速算扣除数只减一份——这是理解跳档的关键。政策执行至2027年12月31日。
二、1元吃掉2310元的算术
奖金36000元：36000÷12＝3000，适用3%档，应纳税36000×3%＝1080元，到手34920元。
奖金36001元：36001÷12＝3000.08，整档跳到10%，应纳税36001×10%－210＝3390.1元，到手32610.9元。
多发1元，税款多2310.1元，到手反而少2310.1元。原因：单独计税是「全额乘税率」，不是超额累进——档位一跳，全部奖金按新税率重算。
三、六个临界点金额表
同样的跳档在每个月度税率表的档位边界都会发生：
36000元（3%档顶点，多发1元少约2310元）→144000元（10%档顶点，多发1元少约13200元）→300000元（20%档顶点，多发1元少约13750元）→420000元（25%档顶点）→660000元（30%档顶点）→960000元（35%档顶点）。
拟发金额落在「临界点刚过一点」的位置，是最亏的区间——要么压到临界值，要么加到下一档内合理位置。
四、单独计税还是并入综合所得
政策允许二选一，年度汇算清缴前还能改。一般规律：
工资低、奖金高（月工资明显低于起征点）：单独计税通常更划算——并入会把奖金抬进综合所得的高档税率。
工资高、奖金低：并入综合所得可能整体落在低档甚至无需额外纳税——尤其年收入12万以下且补税金额不大时，并入后汇算义务也更简单。
别做拍脑袋决定：同一笔钱两种口径各测算一遍再定，差额大的岗位（销售提成制尤其）值得逐人算。
五、发钱前的操作清单
第一步：拟发金额对临界点表，别落在36001、144001这类位置；第二步：单独计税与并入综合所得各算一遍，择优选择；第三步：确认这笔钱确实是「全年一次性奖金」——季度奖、半年奖套不上，一年只能用一次；第四步：员工侧的专项附加扣除12月要确认，工资口径一起对。
别信「多发点奖金让员工自己处理个税」的说法——代扣代缴义务在单位，算错档员工多扣的税，最后都是财务和老板来收拾。
相关问答
Q：年终奖单独计税的政策现在还有效吗？
有效。按财政部 税务总局公告2023年第30号，居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，可以不并入当年综合所得，以奖金收入除以12个月按月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税。该政策执行至2027年12月31日。
Q：年终奖多发1元为什么会到手少2310元？
年终奖单独计税公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数，除以12只是找税率档，减的速算扣除数只有一份。奖金36000元时适用3%，纳税1080元；36001元时整档跳至10%，纳税36001×10%-210=3390.1元。多发1元，税多2310.1元，到手反而更少。这类跳档区间还有144000、300000、420000、660000、960000元。
Q：年终奖临界点具体是哪几个金额？
按月度税率表的档位边界换算：36000元（3%档顶点）、144000元（10%档顶点，多发1元到手约少13200元）、300000元（20%档顶点）、420000元（25%档顶点）、660000元（30%档顶点）、960000元（35%档顶点）。拟发奖金落在临界点刚过一点的位置时，应调整到临界值以内，或直接加码到下一档的合理位置。
Q：年终奖单独计税和并入综合所得怎么选？
两种方式二选一，哪个划算用哪个。一般规律：工资低、奖金高的（如月工资低于起征点或明显偏低），单独计税通常更划算；工资高、奖金低的，并入综合所得可能利用低档税率甚至无需额外纳税。预扣时选择的方式在年度汇算清缴（次年3月1日至6月30日）前仍可改变。建议两种口径各测算一遍再定。
Q：季度奖、半年奖能适用年终奖单独计税吗？
不能。全年一次性奖金政策一年只能对一个纳税人使用一次，且仅适用于全年一次性奖金（含按年终一次性办法发放的绩效工资等）。季度奖、半年奖、加班费等应并入当月工资薪金计税。把季度奖拆成年终奖发放属于违规适用政策，申报数据也容易被比对出来。