给临时工发工资要报个税吗？关键看你们有没有雇佣关系

一、判断标准就一条：有没有雇佣关系

依据仍然在生效的《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条写得很清楚：工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别，在于前者存在雇佣与被雇佣关系，后者不存在这种关系。

落到实操上，判断要点是：他是不是接受公司的日常管理、遵守公司的规章制度、从事的是公司业务的组成部分。比如按公司排班固定来上班的短期工、长期雇佣的保洁阿姨，通常会被认定为雇佣关系；而临时性、项目制、完工就走的服务，大多属于劳务关系。

二、两种情形分别怎么算个税

情形一：存在雇佣关系 → 按“工资、薪金所得”。公司造工资表直接发放，按累计预扣法预扣预缴，适用3%—45%的七级超额累进预扣率；扣掉每月 5000 元基本减除费用和专项附加扣除后不用缴税的，也要如实零申报，不能不报。

情形二：不存在雇佣关系 → 按“劳务报酬所得”。由公司按次或者按月预扣预缴：每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，减除费用按收入的 20% 计算；适用20%—40%的超额累进预扣率。到了年度汇算时，劳务报酬并入综合所得，按 3%—45% 计算全年应纳税额，与已预缴税额多退少补。

注意这个差别：同样一笔 5000 元，按工资薪金算和按劳务报酬算，预扣的税额可能差别不小；而且“按次”与“按月”的口径不同，分摊方式也不一样。这也是为什么先把关系定性、再算税，顺序不能反。

三、要不要发票？税前扣除凭证怎么解决

这一环最容易被忽略。按劳务报酬处理时，公司作为支付方，通常需要取得对方代开的发票作为企业所得税税前扣除凭证——个人可以凭提供服务的书面证明（如劳务合同）和经办人身份证明，向劳务发生地税务机关申请代开发票，公司取得增值税普通发票后作为扣除凭证。

那是不是所有小额劳务都必须有发票？《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）给了口径：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，其中收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。小额零星经营业务的判断标准，是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点。

换句话说：金额小的零星劳务，可以用规范的收款凭证入账；金额大的，老老实实去代开发票。具体适用口径，建议与主管税务机关确认。

四、常见的四个坑

坑一：一律按工资报。不管有没有雇佣关系，全塞进工资表——个税口径错了，成本凭证也不合规。

坑二：劳务报酬不申报。以为“临时工、兼职不用管个税”。只要发生了支付，扣缴义务就跑不掉，不申报就是漏缴风险。

坑三：只有转账记录，没有凭证。付款记录不等于税前扣除凭证，汇算清缴时可能被要求调整。

坑四：把劳务关系当劳动关系用。长期固定管理、按月固定发钱，实质已经构成用工关系，社保义务也会跟着来——这是另一类风险，不能只看个税。

五、老板的正确做法：三步走

第一步，定性。先判断这笔支出是工资薪金还是劳务报酬，一旦确定，整个处理路径就清晰了。

第二步，留痕。劳务关系签服务协议、留身份信息、留工作量或交付记录；雇佣关系正常签劳动合同、进工资表。

第三步，二者都申报。该预扣的预扣、该零申报的零申报，凭证按上面第三条的口径配齐。

顺便说一句：用工方式本身也是能提前设计的。同样一笔支出，用工资、用劳务、还是走外包，税负和风险不一样。文末的免费工具可以帮你按自家情况把税费账先算一遍，再决定怎么安排。