小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税，哪些收入不算数？

一、这个“10 万”到底怎么算

依据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准为：

以一个月为计税期间的，起征点为月销售额 10 万元；以一个季度为计税期间的，起征点为季度销售额 30 万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额 1000 元。

两个词要抠清楚。一是“销售额”——不是开票金额，也不是到你账户上的钱；二是“小规模纳税人”——一般纳税人不适用这一条。

二、这两笔收入不占免税额度

第一笔：开具了增值税专用发票的部分。

免税和开专票，这两件事不能同时占。给对方开了专用发票，就意味着就这部分应税交易确认了纳税义务，这部分要按规定计算缴纳增值税。不是有没有超过 10 万的问题，是这部分本来就不能免。

第二笔：按差额征税计算过销售额的业务。

部分应税交易允许以扣除相关价款后的余额计算销售额。扣完之后的不含税余额，才是用来和“10 万”这条线比较的数。直接拿收款总额去比，很容易算错。

三、3% 现在按 1% 收，怎么算

同一份公告还明确：适用 3% 征收率的应税交易，小规模纳税人减按 1% 征收率征收增值税，执行期同样到 2027 年 12 月 31 日。

举个例子：本月有一笔 8 万元（不含税）的服务收入，客户要求开专用发票，这部分不能免。按 1% 计算，增值税为 800 元；若按原 3% 计算则为 2400 元。差额 1600 元，就是这一条减征带来的。

反过来，如果这笔业务既未开具专用发票、也没有超出起征点，就应当填列在免税销售额栏次，不计算缴纳增值税。两种情形，处理方式完全不同。

四、申报表填在哪几栏

享受免征增值税的销售额，填列在“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

开具专用发票的、超出起征点的部分，单独填列在应征增值税的栏次，两笔分开填，不要混在一格。

另外，纳税期限按月还是按季，一经选择，一个会计年度内不得变更。年初确定时就要结合自身经营节奏来选。

五、报税前先核这三样

第一样：把票分两堆。上月开具的专用发票放一边，普通发票放另一边，分别看金额。

第二样：对额度。按月计税的看有没有到 10 万，按季计税的看有没有到 30 万，都含本数。

第三样：确认纳税期限。月度还是季度，本会计年度内选定了就不能改。

这三步不需要软件，一张纸就能做。先分堆、再对额度，要不要交、交多少，自己心里就有数。

六、三句别信

①“收入不到 10 万就一定全额免征。”——开具了专用发票的那部分不能免，要按规定计算缴纳。

②“按季报更划算，想改随时改。”——按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择按月或按季，但一经选择，一个会计年度内不得变更。

③“小规模不用管进项，所以票据无所谓。”——不抵扣进项是真的，但开票、申报、差额口径一样要按规矩来，账目不清反而容易多缴。